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    • 回答者: 王越 總局稽查局人才庫成員 高級經濟師

      《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第四十六條規定:企業參加財產保險,按照規定繳納的保險費,準予扣除。因此企業為運輸車輛繳納的商業類財產保險可以在企業所得稅前扣除。

    • 問答板塊小編

      回答者: 問答板塊小編

      根據國發[1986]90號《中華人民共和國房產稅暫行條例》相關規定,企業自用或出租的房產,房產稅一般計算原則如下:

      自用房產應納房產稅=房產原值一次減除10%至30%后的余值* 1.2%

      (具體減除幅度,由省、自治區、直轄市人民政府規定。上海市減免比例及征稅區域,參見滬府發[1986]129號《上海市房產稅實施細則》)

      出租房產應納房產稅=房產租金收入*12%

    • 回答者: 沐蘭 鉑略講師

      一、在財會(2016)22號 《增值稅會計處理規定》中 “進項稅額轉出”專欄,記錄一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣、按規定轉出的進項稅額。

      從你公司的問題中沒有說這個盤虧的存貨是不是屬于這個科目中的上述范圍,如果是非正常損失,是不能做進項稅額轉出的;

      二、在財政部、國家稅務總局關于企業資產損失稅前扣除政策的通知(財稅(2009)57)中:十、企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。

       因此,你公司可以重新調整這個業務的帳務處理,沒有申報這筆進項轉出稅額,對增值稅沒什么影響,還可以在企業所得稅匯算時做稅前扣除。


      上述回復僅供參考。

    • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

      免稅業務不能開具專用發票。發票上的含稅金額和不含稅金額是否一致?如果一致那就不能抵扣。

    • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

      1. 沒有發票不可以。

      2. 通訊報銷的個人所得稅問題,如果當地有通訊費扣除標準,按照當地文件執行。如果沒有規定,在目前稅法上對這個問題并沒有統一口徑的解釋,只能按照當地實踐進行操作。不同地區的實踐有差異是有可能的。通常而言,取得公司發票相比取得個人發票更為安全。

      關于老師講課的內容,將課程摘要相關段落黏貼如下:第一種就是自駕車,即所謂的私車公用。首先,公司原則上不允許以私車公用形式出差,以避免出現意外事故,造成人員和公司不必要的損失;如因業務特殊需要,自駕車需經過部門負責人批準后向集團報備,如出現意外造成公司損失的,部門負責人承擔連帶責任;費用報銷以出發地到出差地交通工具的費用額為標準,以實際的過橋過路費和加油發票報銷,所需附件和流程同正常差旅費同樣,費用發票日期必須與申請的時間一致。有了這樣的規定,對企業也有好處,從財務的角度來說,也沒有稅務的風險。

    • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

      平均值也是根據如下幾種方法獲得。拿到數據后自行計算。


      財務指標獲取有多種方法。1是看同業上市公司報表,2是通過BvD數據庫OSIRIS的數據庫,3是通過稅務局等政府部門的同業資料調查。除了第一種是免費外,后兩種通常需支付一定費用。

    • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

      小型微利企業的特點主要體現在“小型”和“微利”上。除了要求從事國家非限制和禁止的行業以外,還包括三個標準:一是資產總額,工業企業資產總額不超過3000萬元,其他企業的資產總額不超過1000萬元;二是從業人數,工業企業從業人數不超過100人,其他企業從業人數不超過80人;三是稅收指標,年度應納稅所得額不超過30萬元。

    • 老黃

      回答者: 老黃

      根據國稅發[2003]17號《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票進項稅額抵扣問題的通知》的相關規定:
      二、增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票,應在認證通過的當月按照增值稅有關規定核算當期進項稅額并申報抵扣,否則不予抵扣進項稅額。
      因此,該部分進項稅額只能作進項轉出處理。

    • 陳朝香

      回答者: 陳朝香

      尚未進行營改增,具體細則還未公布。 我們了解到的信息,暫時銀行利息是不能做進項稅抵扣的。
    • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

      這種情況是不會的,股東行為不屬于經營行為,不會構成常設機構。

    • 回答者: 王琿 20年+國際稅收實戰專家

      長期在外地租用辦公室開展業務的,應辦理分公司或子公司。主要考量:

      ①工商:長期在當地開展業務,工商會要求設立分公司。

      ②稅務:較多人員在當地開展業務卻不在當地納稅,可能引起當地稅務局關注。

      ③人員:雇傭當地人員,無法在當地辦理社保或繳納個稅,可引起員工關注

      對于多個辦事處的問題。根據目前管理實踐,如果只是辦公,不涉及工廠等生產性職能的,在同一個城市設立一個分公司即可,不需要設立多個分公司。

    • 回答者: 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師

      1.

      對于4月30日之前確認收入并開具營業稅發票,在營改增之后不能為客戶換取增值稅發票,否則可能面臨稅收處罰及補稅。

      首先,營業稅納稅義務已發生且已履行完畢。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》(中華人民共和國國務院令540號 )第十二條營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。

      其次,重新開具發票并不是因為發生退貨或退款。即使發生退款也應沖減營業收入。

      《中華人民共和國營業稅暫行條例實施細則》第十四條 納稅人的營業額計算繳納營業稅后因發生退款減除營業額的,應當退還已繳納營業稅稅款或者從納稅人以后的應繳納營業稅稅額中減除

      第三,營改增后,文件規定了試點前發生的業務的過渡政策,及何種情況下可開具增值稅發票。案例中反映的情況顯然不符合相關文件規定。

      《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2:《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(十三)試點前發生的業務。2.試點納稅人發生應稅行為,在納入營改增試點之日前已繳納營業稅,營改增試點后因發生退款減除營業額的,應當向原主管地稅機關申請退還已繳納的營業稅。

      《國家稅務總局關于發布<房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務總局公告2016年第18號) 第十七條 一般納稅人銷售自行開發的房地產項目,其2016年4月30日前收取并已向主管地稅機關申報繳納營業稅的預收款,未開具營業稅發票的,可以開具增值稅普通發票,不得開具增值稅專用發票。——對于已開具增值稅普通發票是否申報,是否按免稅申報,目前無文件明確。

      第四,違規可能面臨補繳稅款及稅收處罰。

      《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件2:《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(十三)3.試點納稅人納入營改增試點之日前發生的應稅行為,因稅收檢查等原因需要補繳稅款的,應按照營業稅政策規定補繳營業稅。《根據中華人民共和國稅收征收管理法》相關規定可能面臨50%以上五倍以下的罰款。


      2.

      從上述情況是不能在5月1號之后開具增值稅發票。如果按合同規定付款日期為5月1日以后,實際也是在5月1日以后收取;或未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,也未不動產權屬變更的,可以開具增值稅發票。

      《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號) 附件1:《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為:(一)納稅人發生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。收訖銷售款項,是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據的當天,是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的,為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。


      3.

      4月30日前按國稅發[1998]217號文件繳納營業稅沒問題。5月1日起實行營改增后,目前無文件明確規定可以差額征收增值稅,一般納稅人可取得進項水費、電費、燃(煤)氣費等進項,而住宅專項維修資金等歸為不征收增值稅項目,小規模納稅人則無法抵扣。目前文件未明確,應該還有后續規定。

      《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附:《銷售服務、無形資產、不動產注釋》物業管理屬于“商務輔助服務-企業管理服務-物業管理”

      附件2:《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》僅規定房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金,屬于不征收增值稅項目。具體如何操作并無更詳細規定。

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