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    • 回答者: 于老師 鉑略答疑講師

      主要政策依據:

      “財稅〔2016〕36號”文件附件2《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》一、(三)10.房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),以取得的全部價款和價外費用,扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。

      國家稅務總局關于發布《房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國家稅務總局公告2016年第18號)

      第四條 房地產開發企業中的一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)銷售自行開發的房地產項目,適用一般計稅方法計稅,按照取得的全部價款和價外費用,扣除當期銷售房地產項目對應的土地價款后的余額計算銷售額。銷售額的計算公式如下:

      銷售額=(全部價款和價外費用-當期允許扣除的土地價款)÷(1+9%)

      第五條 當期允許扣除的土地價款按照以下公式計算:

      當期允許扣除的土地價款=(當期銷售房地產項目建筑面積÷房地產項目可供銷售建筑面積)×支付的土地價款

      當期銷售房地產項目建筑面積,是指當期進行納稅申報的增值稅銷售額對應的建筑面積。

      房地產項目可供銷售建筑面積,是指房地產項目可以出售的總建筑面積,不包括銷售房地產項目時未單獨作價結算的配套公共設施的建筑面積。

      支付的土地價款,是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款。

      第六條 在計算銷售額時從全部價款和價外費用中扣除土地價款,應當取得省級以上(含省級)財政部門監(印)制的財政票據。

      《財政部 國家稅務總局關于明確金融 房地產開發 教育輔助服務等增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕140號)

      七、《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔2016〕36號)第一條第(三)項第10點中“向政府部門支付的土地價款”,包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益等。

      房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目(選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外),在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。納稅人按上述規定扣除拆遷補償費用時,應提供拆遷協議、拆遷雙方支付和取得拆遷補償費用憑證等能夠證明拆遷補償費用真實性的材料。

      八、房地產開發企業(包括多個房地產開發企業組成的聯合體)受讓土地向政府部門支付土地價款后,設立項目公司對該受讓土地進行開發,同時符合下列條件的,可由項目公司按規定扣除房地產開發企業向政府部門支付的土地價款。

      (一)房地產開發企業、項目公司、政府部門三方簽訂變更協議或補充合同,將土地受讓人變更為項目公司;

      (二)政府部門出讓土地的用途、規劃等條件不變的情況下,簽署變更協議或補充合同時,土地價款總額不變;

      (三)項目公司的全部股權由受讓土地的房地產開發企業持有。

      注:“差額征稅”政策是指扣除銷售額,而非進項稅額抵扣。

    • 回答者: 于老師 鉑略答疑講師

      既然“開具發票寫了公司的名字”,其實從法律形式上看,這房子是屬于公司的。會計分錄原本應當是

      借:固定資產

        貸:其他應付款(股東)

      也就是說,公司因此而欠了股東的錢,但房子是屬于公司的,理應依法繳納房產稅、土地使用稅等。

      個人觀點,僅供參考;您也可與主管稅務機關溝通一下。

    • 回答者: 于老師 鉑略答疑講師

      一、根據《國家稅務總局關于發布〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2011年第25號)相關規定,準予在企業所得稅稅前扣除的資產損失,是指企業在實際處置、轉讓上述資產過程中發生的合理損失,以及企業雖未實際處置、轉讓上述資產,但符合《通知》和本辦法規定條件計算確認的損失。企業發生的資產損失,應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經申報的損失,不得在稅前扣除。

      企業資產損失按其申報內容和要求的不同,分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中,屬于清單申報的資產損失,企業可按會計核算科目進行歸類、匯總,并準備匯總清單、會計核算資料和納稅資料;屬于專項申報的資產損失,企業應逐項(或逐筆)準備相關報告、會計核算資料及其他相關的納稅資料。根據《國家稅務總局關于企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第15號)規定,企業向稅務機關申報扣除資產損失,僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》,不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。企業應當完整保存資產損失相關資料,保證資料的真實性、合法性。

      下列資產損失,應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除:

      (一)企業在正常經營管理活動中,按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失;

      (二)企業各項存貨發生的正常損耗;

      (三)企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失;

      (四)企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失;

      (五)企業按照市場公平交易原則,通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

      前條以外的資產損失,應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除。企業無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產損失,可以采取專項申報的形式申報扣除。

      上述倉庫著火顯然屬于專項申報事項,而盤虧則須考慮是否屬于正常損耗范疇。

      二、關于“(存貨)賣給收破爛的”,則作為一般銷售處理即可,并無特別之處。注:銷售貨物與貨物來源方式無關。

    • 回答者: 于老師 鉑略答疑講師

      根據關于修訂印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知(國科發火〔2016〕32號)第十一條 認定為高新技術企業須同時滿足以下條件:(五)企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算,下同)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:

      1. 最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業,比例不低于5%;

      2. 最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業,比例不低于4%;

      3. 最近一年銷售收入在2億元以上的企業,比例不低于3%。

      其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%;

      《高新技術企業認定管理工作指引》(國科發火〔2016〕195號)三、認定條件

      (六)企業研究開發費用占比

      5. 銷售收入

      銷售收入為主營業務收入與其他業務收入之和。

      主營業務收入與其他業務收入按照企業所得稅年度納稅申報表的口徑計算。

      一票制結算:就是所購貨物實行到廠價格一票制,讓銷貨方統一開增值票,將運輸費用包括在其中。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第六條及其實施細則第十二條相關規定,銷售額為納稅人發生應稅銷售行為收取的全部價款和價外費用,但是不包括收取的銷項稅額。所稱價外費用,包括價外向購買方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。但下列項目不包括在內:

      (二)同時符合以下條件的代墊運輸費用:

      1.承運部門的運輸費用發票開具給購買方的;

      2.納稅人將該項發票轉交給購買方的。

      綜上所述,一票制方式,運費理應構成開票(銷售及收款)單位收入,作為上述指標計算基數。

    • 回答者: 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師

      您好,企業所得稅是法人稅制,籌劃通過拆分企業的方式享受小型微利企業所得稅優惠政策須考慮設立分公司還是子公司更有利。分公司不是獨立法人,就流轉稅在所在地繳納,利潤由總公司合并納稅。在經營初期,分公司往往出現虧損,但其虧損可以沖抵總公司的利潤,減輕稅收負擔;如果分公司所在地有稅收優惠政策,則當分公司開始盈利后,可以變更注冊分公司為子公司,享受當地的稅收優惠政策,這樣會收到較好的節稅效果。

      注意:

      居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅。以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構,無法提供匯總納稅企業分支機構所得稅分配表,也無法提供《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》第二十三條規定相關證據證明其二級及以下分支機構身份的,應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業所得稅。

      【政策依據】

      《企業所得稅法》第一條規定,在中華人民共和國境內,企業和其他取得收入的組織(以下統稱企業)為企業所得稅的納稅人,依照本法的規定繳納企業所得稅。 個人獨資企業、合伙企業不適用本法。

      《企業所得稅法》第五十條第二款規定:“居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的,應當匯總計算并繳納企業所得稅。

      《跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法》(國家稅務總局公告2012年第57號 )

      第二條  居民企業在中國境內跨地區(指跨省、自治區、直轄市和計劃單列市,下同)設立不具有法人資格分支機構的,該居民企業為跨地區經營匯總納稅企業(以下簡稱匯總納稅企業),除另有規定外,其企業所得稅征收管理適用本辦法。

      國有郵政企業(包括中國郵政集團公司及其控股公司和直屬單位)、中國工商銀行股份有限公司、中國農業銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發銀行股份有限公司、中國農業發展銀行、中國進出口銀行、中國投資有限責任公司、中國建設銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責任公司、中國信達資產管理股份有限公司、中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司、海洋石油天然氣企業(包括中國海洋石油總公司、中海石油(中國)有限公司、中海油田服務股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司)、中國長江電力股份有限公司等企業繳納的企業所得稅(包括滯納金、罰款)為中央收入,全額上繳中央國庫,其企業所得稅征收管理不適用本辦法。

      鐵路運輸企業所得稅征收管理不適用本辦法。

      第三條  匯總納稅企業實行“統一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業所得稅征收管理辦法:

      (一)統一計算,是指總機構統一計算包括匯總納稅企業所屬各個不具有法人資格分支機構在內的全部應納稅所得額、應納稅額。

      (二)分級管理,是指總機構、分支機構所在地的主管稅務機關都有對當地機構進行企業所得稅管理的責任,總機構和分支機構應分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。

      (三)就地預繳,是指總機構、分支機構應按本辦法的規定,分月或分季分別向所在地主管稅務機關申報預繳企業所得稅。

       (四)匯總清算,是指在年度終了后,總機構統一計算匯總納稅企業的年度應納稅所得額、應納所得稅額,抵減總機構、分支機構當年已就地分期預繳的企業所得稅款后,多退少補。

      (五)財政調庫,是指財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業所得稅待分配收入,按照核定的系數調整至地方國庫。

      第四條  總機構和具有主體生產經營職能的二級分支機構,就地分攤繳納企業所得稅。

      二級分支機構,是指匯總納稅企業依法設立并領取非法人營業執照(登記證書),且總機構對其財務、業務、人員等直接進行統一核算和管理的分支機構。

      第二十四條規定:“以總機構名義進行生產經營的非法人分支機構,無法提供匯總納稅企業分支機構所得稅分配表,也無法提供本辦法第二十三條規定相關證據證明其二級及以下分支機構身份的,應視同獨立納稅人計算并就地繳納企業所得稅,不執行本辦法的相關規定。按上款規定視同獨立納稅人的分支機構,其獨立納稅人身份一個年度內不得變更。”

    • 回答者: 鄒老師 鉑略答疑講師

      您好,如果是同一控制下兩家子公司的吸收合度,同一控制下不支付對價的吸收合并,對吸收合并方而言,被吸收合并方資產與負債、及所有者權益中的股本直接按被吸收合并方原賬面價值以原科目并入吸收合并方,其余計入資本公積。
         如果是母公司吸收合并子公司,被合并方資產與負債直接按被合并方原賬面價值以原科目并入,所有者權益中實收資本與原母公司下的長期股權投資進行對沖,兩者如有差額則記入”資本公積-其他資本公積“,被合并方的當年利潤與未分配利潤一并轉入未分配利潤,其余所有者權益部分同樣按被合并方原賬面價值以原科目并入。
         由于被吸收公司需注銷,直接按注銷的流程進行清算,編制清算的資產負債表進行清算注銷即可。
             

    • 回答者: 鉑略李老師 國稅局人才庫成員 注冊稅務師

      您好,建議嚴格按照會計準則等確認收入,嚴格按照增值稅法規確認納稅義務發生時間。對于銷售貨物無法收款的,應按規定做壞賬損失,并按規定在稅前扣除,而不是轉為無償贈送,同時跨期沖銷收入,這種作法不符合實際情況。因此納稅人未按照規定期限繳納稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。少繳稅款會受到稅務機關依法行政處罰。

      【政策依據】

      《企業會計準則第14號——收入》(財會[2017]22號)第五條 當企業與客戶之間的合同同時滿足下列條件時,企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入:

      (一)合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務;

      (二)該合同明確了合同各方與所轉讓商品或提供勞務(以下簡稱“轉讓商品”)相關的權利和義務;

      (三)該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款;

      (四)該合同具有商業實質,即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額;

      (五)企業因向客戶轉讓商品而有權取得的對價很可能收回。

      在合同開始日即滿足前款條件的合同,企業在后續期間無需對其進行重新評估,除非有跡象表明相關事實和情況發生重大變化。合同開始日通常是指合同生效日。

      《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條 增值稅納稅義務發生時間:

      (一)發生應稅銷售行為,為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。

      (二)進口貨物,為報關進口的當天。

      增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天。

      《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條   條例第十九條第一款第(一)項規定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天,按銷售結算方式的不同,具體為:

      (一)采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天;

      (二)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發出貨物并辦妥托收手續的當天;

      (三)采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出的當天;

      (四)采取預收貨款方式銷售貨物,為貨物發出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天;

      (五)委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的,為發出代銷貨物滿180天的當天;

      (六)銷售應稅勞務,為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天;

      (七)納稅人發生本細則第四條第(三)項至第(八)項所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當天。

      《中華人民共和國稅收征收管理法》

      第三十二條    納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的,稅務機關除責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

      第六十三條    納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

      扣繳義務人采取前款所列手段,不繳或者少繳已扣、已收稅款,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。

      第六十四條    納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據的,由稅務機關責令限期改正,并處五萬元以下的罰款。

      納稅人不進行納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

    • 回答者: 鄒老師 鉑略答疑講師

      您好,按提供的數據來看,代繳個稅的稅率大概是1%,自從2019年個稅改革后,各地都陸續調整了個人所得稅的代扣代繳稅率,您也可以打當地的12366確認下。    

    • 回答者: 鄒老師 鉑略答疑講師

      您好,若是零申報,直接在要申報的報表里不填數申報即可。    

    • 回答者: 高老師 某省稅局官員

      您好,最好開具建筑服務發票。分割單對于股東單位存在進項轉出的問題,如果只開6%的服務發票,進項銷項稅率仍然存在差額。建議:最好開建筑服務,開不出的,選擇開個其他9%稅率的發票,發票品名錯誤到時候跟稅務機關解釋下就行了,不少交稅一般也沒問題。    

    • 回答者: 于老師 鉑略答疑講師

      這其實屬于銷售折讓折扣性質,則銷售方(廠家)按照規定流程開具紅字發票,而非作為購買方的經銷商。銷售方按照規定沖減銷售收入及銷項稅額,購買方沖減采購成本及進項稅額。

      參考文件:

      《國家稅務總局關于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發票問題的通知》(國稅函〔2006〕1279號):納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發票后,由于購貨方在一定時期內累計購買貨物達到一定數量,或者由于市場價格下降等原因,銷貨方給予購貨方相應的價格優惠或補償等折扣、折讓行為,銷貨方可按現行《增值稅專用發票使用規定》的有關規定開具紅字增值稅專用發票。

      《國家稅務總局關于紅字增值稅發票開具有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第47號):增值稅一般納稅人開具增值稅專用發票后,發生銷貨退回、開票有誤、應稅服務中止等情形但不符合發票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發生銷售折讓,需要開具紅字專用發票的,按以下方法處理……

    • 回答者: 高老師 某省稅局官員

      您好,開具其他現代服務專用發票,對方抵扣進項稅額。對方人工成本作為成本費用扣除,取得的收入計入其他業務收入。

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